02-2396-7696財政部１０９１１１９新聞稿
公司或有限合夥事業辦理未分配盈餘申報後始完成以盈餘實質投資，可申請更正退稅
公司或有限合夥事業以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣（下同）100萬元，得列為當年度未分配盈餘之減除項目。未分配盈餘申報後始完成投資，且該投資達100萬元，應於完成投資之日起1年內，更正當年度未分配盈餘申報書，退還溢繳稅款。
財政部高雄國稅局表示，完成投資之日係指最後一筆投資日，投資日認定須符合以下規定：
一、建築物：
（一）購買者，以完成所有權登記日期為準。
（二）興建者，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。分期興建者，以各分期興建完竣驗收日期為
準。
二、軟硬體設備：以交貨日為準。分期興建或分批交貨者，以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。
三、技術：以取得日期為準。其所購置技術屬系統整體設備不可分之一部分者，得依前款規定認定之。
國稅局舉例說明，A公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘1,000萬元，以盈餘進行實質投資購置機器設備，於108年10月30日交貨並支付120萬元，辦理107年度未分配盈餘申報時，申報減除120萬元，餘額按未分配盈餘稅率5%計算，須繳納未分配盈餘加徵稅額44萬元【（1,000萬元-120萬元）*5%】；嗣於申報後，又添購機器及貨車，並分別於109年10月1日及110年7月1日交貨並支付款項250萬元及300萬元，符合實質投資規定，得自最後一筆投資日（110年7月1日）起1年內申請更正107年度未分配盈餘減除670萬元【120萬元+250萬元+300萬元】，退還溢繳稅款27.5萬元【44萬元-（1,000萬元-670萬元）*5%】。
公司或有限合夥事業以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣（下同）100萬元，得列為當年度未分配盈餘之減除項目。未分配盈餘申報後始完成投資，且該投資達100萬元，應於完成投資之日起1年內，更正當年度未分配盈餘申報書，退還溢繳稅款。
財政部高雄國稅局表示，完成投資之日係指最後一筆投資日，投資日認定須符合以下規定：
一、建築物：
（一）購買者，以完成所有權登記日期為準。
（二）興建者，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。分期興建者，以各分期興建完竣驗收日期為
準。
二、軟硬體設備：以交貨日為準。分期興建或分批交貨者，以各分期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。
三、技術：以取得日期為準。其所購置技術屬系統整體設備不可分之一部分者，得依前款規定認定之。
國稅局舉例說明，A公司會計年度為曆年制，107年度未分配盈餘1,000萬元，以盈餘進行實質投資購置機器設備，於108年10月30日交貨並支付120萬元，辦理107年度未分配盈餘申報時，申報減除120萬元，餘額按未分配盈餘稅率5%計算，須繳納未分配盈餘加徵稅額44萬元【（1,000萬元-120萬元）*5%】；嗣於申報後，又添購機器及貨車，並分別於109年10月1日及110年7月1日交貨並支付款項250萬元及300萬元，符合實質投資規定，得自最後一筆投資日（110年7月1日）起1年內申請更正107年度未分配盈餘減除670萬元【120萬元+250萬元+300萬元】，退還溢繳稅款27.5萬元【44萬元-（1,000萬元-670萬元）*5%】。